小微企业普惠性税收减免政策问答
日期:2019-02-19 16:55 来源:国家税务总局广西壮族自治区税务局

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1:与之前相比,此次出台的小型微利企业所得税优惠政策有何变化?

    答:第一,放宽小型微利企业标准,扩大小型微利企业的覆盖面。一是将企业从业人数由政策调整前的工业企业人数100人、其他企业80人统一提高至300人;二是将企业资产总额由政策调整前的工业企业3000万元、其他企业1000万元统一提高至5000万元;三是将年应纳税所得额由政策调整前的100万元提高至300万元。

第二,引入超额累进计算方法,加大企业所得税减税优惠力度。政策调整前,对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的优惠税率缴纳企业所得税,即实际税负10%)。此次调整引入超额累进计税办法,对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业,按应纳税所得额分为两段计算,一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负5%;二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负10%

    

2:按核定征收方式征收企业所得税的小型微利企业,是否可以享受该项优惠政策。

    答:无论企业所得税实行查账征收方式是核定征收方式的企业,只要符合条件,均可享受小微企业普惠性所得税减免政策。

3:小型微利企业预缴企业所得税,是按月预缴还是按季预缴?

答:小型微利企业预缴企业所得税统一实行按季度预缴企业所得税。按月度预缴企业所得税的企业,在当年度4月、7月、10月预缴申报时,如果按照本《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第三条规定判断符合小型微利企业条件的,下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报,一经调整,当年度内不再变更。

4:小型微利企业预缴和汇算清缴企业所得税时,需要提交什么材料方可享受小型微利企业所得税减免政策?

答:小型微利企业预缴和汇算清缴企业所得税时,只需填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

5:小型微利企业在预缴企业所得税时,如何判断企业是否符合享受小型微利企业减免企业所得税优惠?

答:预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产资产总额、从业人数指标比照《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔20193号)第二条中的“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

6:原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时符合小型微利企业条件的,是否可享受小型微利企业减免企业所得税优惠?

答:原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

    7:此次出台的小微企业普惠性税收减免政策对初创科技型企业的优惠是什么?此次政策有什么调整?

答:创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。政策调整前,初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人,资产总额和年销售收入均不超过3000万元等。此次调整将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围,进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业,与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致,从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。

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